關(guān)于對(duì)貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司

重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)項(xiàng)目主辦人、 年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)的決定

當(dāng)事人：

肇  睿，時(shí)任貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)申萬(wàn)宏源證券承銷保薦有限責(zé)任公司項(xiàng)目主辦人；

羅  霄，時(shí)任貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)申萬(wàn)宏源證券承銷保薦有限責(zé)任公司項(xiàng)目主辦人；

利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

曹忠志，時(shí)任利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

王亞平，時(shí)任利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

經(jīng)查明，2016 年 9 月，貴州赤天化股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱赤天化或公司）通過(guò)重大資產(chǎn)重組收購(gòu)實(shí)際控制人及時(shí)任董事長(zhǎng)丁林洪控制的貴州漁陽(yáng)貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱漁陽(yáng)公司）所持貴州圣濟(jì)堂制藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱圣濟(jì)堂或標(biāo)的公司）的100%股權(quán)。2016 年 9月 6 日，標(biāo)的公司完成股權(quán)變更登記，成為赤天化全資子公司。2018 年 3 月 9 日，公司變更全稱為“貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司”。根據(jù)盈利預(yù)測(cè)補(bǔ)償協(xié)議，圣濟(jì)堂預(yù)計(jì)2016-2018 年實(shí)現(xiàn)扣除非經(jīng)常性損益后歸母凈利潤(rùn)至少不低于 15025.73 萬(wàn)元、21023.08萬(wàn)元、26072.37 萬(wàn)元。如果圣濟(jì)堂 2016-2018 年 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利低于業(yè)績(jī)承諾，重組交易對(duì)方漁陽(yáng)公司將履行補(bǔ)償義務(wù)。

2017 年 12 月 29 日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)貴州監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱貴州證監(jiān)局）向公司出具《行政監(jiān)管措施決定書(shū)》（〔2017〕19號(hào)），決定對(duì)公司采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。貴州證監(jiān)局在現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)，2016 年當(dāng)年，圣濟(jì)堂通過(guò)向物流公司支付稅點(diǎn)的方式，開(kāi)具無(wú)交易實(shí)質(zhì)的運(yùn)輸發(fā)票制造運(yùn)輸和銷售過(guò)程，再由大股東借款給個(gè)人，經(jīng)多次轉(zhuǎn)賬到達(dá)圣濟(jì)堂客戶賬戶，再由客戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給圣濟(jì)堂從而制造銷售回款，共虛增營(yíng)業(yè)收入 3733.48 萬(wàn)元，由大股東提供資金回款 887 萬(wàn)元。此外，通過(guò)向業(yè)務(wù)員銷售、貨物自提，再由大股東提供資金給個(gè)人，經(jīng)多次劃轉(zhuǎn)后到達(dá)業(yè)務(wù)員賬戶，業(yè)務(wù)員再將資金轉(zhuǎn)回圣濟(jì)堂作為銷售回款的方式，虛增營(yíng)業(yè)收入 155.89 萬(wàn)元。另外，通過(guò)向供應(yīng)商支付稅點(diǎn)的方式開(kāi)具無(wú)交易實(shí)質(zhì)的采購(gòu)發(fā)票，制造采購(gòu)入庫(kù)，共虛構(gòu)原材料和包裝物入庫(kù) 190.38 萬(wàn)元。2018 年 1 月 27 日，公司披露公告稱，已向貴州證監(jiān)局提交整改報(bào)告，相關(guān)整改工作已實(shí)施完畢。

上述事項(xiàng)導(dǎo)致圣濟(jì)堂 2016 年?duì)I業(yè)收入虛增 3889.37 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本虛增809.29 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)虛增 2282.24 萬(wàn)元，占虛增前當(dāng)年凈利潤(rùn)的比例為 15.59%。圣濟(jì)堂當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 5.27億元，扣非后凈利潤(rùn) 1.53 億元，業(yè)績(jī)承諾完成率101.82%。2018年 4 月 27 日，公司披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，對(duì)圣濟(jì)堂 2016 年的部分業(yè)務(wù)重新進(jìn)行了賬務(wù)處理，剔除前述影響后，圣濟(jì)堂 2016年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 4.88 億元，扣非后凈利潤(rùn) 1.33 億元，未達(dá) 1.50億元的業(yè)績(jī)承諾。2018 年10 月 25 日，公司披露業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償股份回購(gòu)實(shí)施結(jié)果暨股份變動(dòng)公告，公司以 1 元的價(jià)格回購(gòu)漁陽(yáng)公司所持有的 43,184,880 股業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償股份，并于同月 26 日注銷所回購(gòu)股份。

2018 年 3 月 9 日，貴州證監(jiān)局向利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及時(shí)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹忠志、王亞平出具《行政監(jiān)管措施決定書(shū)》（〔2018〕1 號(hào)），決定采取出具警示函的措施。

貴州證監(jiān)局在對(duì)公司 2016 年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查后發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

一是收入成本審計(jì)程序存在缺陷：未實(shí)施有效的截止性測(cè)試；對(duì)數(shù)據(jù)不符的情況未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

二是費(fèi)用類項(xiàng)目審計(jì)存在缺陷：銷售費(fèi)用抽查抽憑明細(xì)表中未見(jiàn)項(xiàng)目組抽查運(yùn)輸憑證記錄及結(jié)算清單，未見(jiàn)抽查勞務(wù)費(fèi)憑證記錄，也未見(jiàn)查閱大額勞務(wù)費(fèi)合同、結(jié)算清單等資料的記錄。

三是存貨審計(jì)存在瑕疵：未見(jiàn)項(xiàng)目組編制盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日的盤點(diǎn)倒軋表，未見(jiàn)抽查與存貨相關(guān)的大額出入庫(kù)單據(jù)。

四是往來(lái)項(xiàng)目審計(jì)程序存在缺陷：應(yīng)收賬款函證樣本未見(jiàn)交易頻繁且期末余額較小的項(xiàng)目；應(yīng)收賬款替代測(cè)試未見(jiàn)對(duì)合同的抽查；對(duì)未回函的大額應(yīng)付款未實(shí)施替代測(cè)試程序；對(duì)發(fā)生的大額其他應(yīng)收款項(xiàng)目未進(jìn)行抽查；對(duì)應(yīng)付賬款回函不符情況未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

五是內(nèi)部控制審計(jì)方面：未對(duì)被審計(jì)單位及環(huán)境進(jìn)行了解；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制測(cè)試程序缺乏針對(duì)性，未考慮行業(yè)特性和風(fēng)險(xiǎn)要素；底稿中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論不明確，未見(jiàn)與治理層的溝通記錄。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101 號(hào)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條、第十五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1313 號(hào)-分析程序》第七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號(hào)-函證》第十條、第十九條、第二十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1311號(hào)-對(duì)存貨等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮規(guī)定》第五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331 號(hào)-首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第八條、第十條的有關(guān)要求。

根據(jù)《上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)管理辦法》，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)自上市公司收購(gòu)、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)、合并等事項(xiàng)完成后的規(guī)定期限內(nèi)，承擔(dān)持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，核查并購(gòu)重組實(shí)施效果是否與此前公告的專業(yè)意見(jiàn)存在較大差異，是否實(shí)現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測(cè)或者管理層預(yù)計(jì)達(dá)到的業(yè)績(jī)目標(biāo)，并出具持續(xù)督導(dǎo)意見(jiàn)。但是，在持續(xù)督導(dǎo)期間，申萬(wàn)宏源證券承銷保薦有限責(zé)任公司作為公司本次重大資產(chǎn)重組的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，其時(shí)任項(xiàng)目主辦人肇睿、羅霄未能勤勉盡責(zé)，未能切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)，發(fā)現(xiàn)并糾正公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大差錯(cuò)，并審慎出具核查意見(jiàn)，對(duì)公司的違規(guī)行為負(fù)有責(zé)任。其行為違反了《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第六條，《上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)管理辦法》第十九條、第三十一條，《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則》）第 2.24 條，《上海證券交易所上市公司持續(xù)督導(dǎo)工作指引》第三條、第三十三條等規(guī)定。

同時(shí)，利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及其時(shí)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹忠志、王亞平為本次重大資產(chǎn)重組標(biāo)的圣濟(jì)堂及公司2016 年年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所及會(huì)計(jì)師。前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司和重組標(biāo)的圣濟(jì)堂2016年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及圣濟(jì)堂2016年盈利預(yù)測(cè)承諾是否實(shí)現(xiàn)構(gòu)成重大影響。時(shí)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹忠志、王亞平在對(duì)重組標(biāo)的圣濟(jì)堂及公司 2016 年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未能勤勉盡責(zé)，未能發(fā)現(xiàn)并糾正重組標(biāo)的圣濟(jì)堂及公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大差錯(cuò)，未審慎出具審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)公司的違規(guī)行為負(fù)有責(zé)任。其行為違反了《股票上市規(guī)則》第 2.24 條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，經(jīng)上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）紀(jì)律處分委員會(huì)審核通過(guò)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 17.5條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所做出如下紀(jì)律處分決定：對(duì)貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)申萬(wàn)宏源證券承銷保薦有限責(zé)任公司時(shí)任項(xiàng)目主辦人肇睿、羅霄，年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及其時(shí)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹忠志、王亞平予以通報(bào)批評(píng)。

對(duì)于上述紀(jì)律處分，本所將通報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)，并記入上市公司誠(chéng)信檔案。

重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)、年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)引以為戒，在為上市公司制作、出具有關(guān)文件時(shí)，勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

 上海證券交易所

二○一九年六月十九日