剛剛！ 又一IPO撤回： 法律、財(cái)務(wù)都遭質(zhì)疑！ 分析92家已撤回企業(yè)， 發(fā)現(xiàn)主因是…

　　來(lái)源 企業(yè)上市法商研究院 

　　2020年12月1日已受理、2020年12月28日已問(wèn)詢、2021年5月12日終止（撤回）：只有1輪問(wèn)詢與回復(fù)2021年2月24日

　　公司主要從事海洋微藻 DHA、ARA 等微生物產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，致力于利用生物工程技術(shù)發(fā)展微生物產(chǎn)業(yè)，主要產(chǎn)品包括 DHA 粉劑、ARA 粉劑、DHA 油劑、ARA 油劑，目前產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于嬰幼兒配方食品、膳食營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)充劑和健康食品等領(lǐng)域。陳璇為公司的控股股東和實(shí)際控制人。 

　　仔細(xì)分析潤(rùn)科生物成立及本次發(fā)行前后的股權(quán)結(jié)構(gòu)，公司的控股股東、實(shí)際控制人 、股權(quán)代持、股東基本都是一家人，被質(zhì)疑關(guān)聯(lián)交易，并且2017 年、2018 年存在較多會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

　　2002 年，陳璇擬移居境外，決定將其持有的股權(quán)委托其在境內(nèi)的姑母陳嬋鳳代為持有。2010 年 12 月20 日，因陳璇放棄了移居境外的計(jì)劃，陳璇與陳嬋鳳解除了股權(quán)代持關(guān)系。 

　　2002 年 11 月 20 日，李建平與李建勝簽署了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》，將其所持潤(rùn)科有限 3%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李建勝。

　　廣東省汕頭市中級(jí)人民法院于 2014 年對(duì)李建平作出刑事判決，判處有期徒刑四年，陳璇與李建平為夫妻關(guān)系。

　　益源生物設(shè)立時(shí)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　　陳璇，為公司的控股股東和實(shí)際控制人，公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、核心技術(shù)人員陳璇與副總經(jīng)理、核心技術(shù)人員姜悅為弟媳關(guān)系，姜悅為陳璇弟弟的配偶；公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理陳璇為核心技術(shù)人員李媛媛的母親。 

　　本次發(fā)行前后公司股本結(jié)構(gòu)如下表所示：

　　發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人陳璇與發(fā)行人法人股東欣和悅咨詢的實(shí)際控制人姜悅為弟媳關(guān)系，姜悅為陳璇弟弟的配偶。 

　　發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人陳璇與發(fā)行人自然人股東李建勝為叔嫂關(guān)系，李建勝為陳璇配偶的弟弟。

　　發(fā)行人法人股東益源投資為發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人陳璇實(shí)際控制的公司，陳璇持有益源投資 89.29%的股權(quán)。  

　　李惠文女士，1967 年 6 月出生，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)境外永久居留權(quán)，為陳璇配偶的妹妹。曾任職于汕頭市糧油食品公司，現(xiàn)任益源生物執(zhí)行董事、總經(jīng)理，益源投資執(zhí)行董事、總經(jīng)理。李惠文為陳璇配偶李建平的妹妹。 

　　詹澤純女士，1991 年 9 月出生，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)境外永久居留權(quán)，2016 年 7月至今任益源生物、汕頭市誠(chéng)和信投資有限公司監(jiān)事。詹澤純?yōu)殛愯瘍鹤訁乾|的配偶。  

　　關(guān)聯(lián)股東持有公司股份情況 

　　主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　募集資金用途 

　　本次公開(kāi)發(fā)行數(shù)量不低于發(fā)行后公司總股本的 25%，且不超 過(guò) 2，500.00 萬(wàn)股。本次公開(kāi)發(fā)行不涉及股東公開(kāi)發(fā)售股份，計(jì)劃募集3.9897億元，用于投資下列項(xiàng)目： 

　　問(wèn)題 2：關(guān)于控股股東、實(shí)際控制人認(rèn)定 

　　申報(bào)材料顯示： 

　　（1）廣東省汕頭市中級(jí)人民法院于 2014 年對(duì)李建平作出刑事判決，判處有期徒刑四年。

　?。?）2016 年 5 月 11 日，潤(rùn)科有限作出股東會(huì)決議，同意潤(rùn)科有限通過(guò)存續(xù)分立的方式，分立為潤(rùn)科有限和汕頭市益源生物技術(shù)有限公司。陳璇直接持有益源生物 24.75%的股份，通過(guò)益源投資控制益源生物 4.05%的股份，合計(jì)控制益源生物 28.80%的股份。李建平直接持有益源生物 28.95%的股份，陳璇與李建平為夫妻關(guān)系，因此，陳璇、李建平為益源生物共同實(shí)際控制人。 

　?。?）2016 年 12 月 12 日，潤(rùn)科有限股東李建平、陳璇、李建勝、楊明、侯文偉、益源投資、欣和悅咨詢、深圳瑞蘭德作出股東會(huì)決議，同意李建平將其持有的 28.95%的潤(rùn)科有限股權(quán)（對(duì)應(yīng)出資額 521.10 萬(wàn)元）以 521.10 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給陳璇。 

　　請(qǐng)發(fā)行人： 

　?。?）補(bǔ)充披露陳璇、李建平的基本情況及工作履歷，李弟更名為李建平的具體時(shí)間；李建平刑事案件基本情況、判決內(nèi)容，是否屬于重大違法違規(guī)行為；李建平是否存在其他未披露的訴訟案件； 

　?。?）補(bǔ)充披露潤(rùn)科有限于 2016 年 5 月存續(xù)分立的原因及合理性，分立方案的主要內(nèi)容，分立后的公司在資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面是否獨(dú)立；

　?。?）補(bǔ)充披露益源生物的歷史沿革、董監(jiān)高基本情況、經(jīng)營(yíng)范圍、對(duì)外投資情況；公司名稱帶有“生物”字樣而從事房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的原因及合理性，是否具有相應(yīng)資質(zhì)；存續(xù)分立后是否一直從事房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，是否存在對(duì)發(fā)行人具有重大不利影響的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情形； 

　?。?）補(bǔ)充披露 2016 年李建平將潤(rùn)科有限股權(quán)轉(zhuǎn)讓至陳璇的原因及合理性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的具體內(nèi)容，是否存在代持關(guān)系或其他利益安排；報(bào)告期內(nèi)李建平是否仍對(duì)發(fā)行人構(gòu)成控制或共同控制、是否參與發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是否控制發(fā)行人重要子公司福建潤(rùn)科、是否參與福建潤(rùn)科生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； 

　?。?）結(jié)合李建平股權(quán)變動(dòng)情況、表決權(quán)行使及委托情況、所任職務(wù)及在公司經(jīng)營(yíng)決策中的實(shí)際作用，以及李建平與陳璇是否存在關(guān)于股份權(quán)屬的特別約定等，補(bǔ)充披露未將李建平認(rèn)定為實(shí)際控制人的原因及合理性；是否存在通過(guò)不認(rèn)定李建平為實(shí)際控制人進(jìn)而規(guī)避發(fā)行條件的情形。 

　　請(qǐng)保薦人、發(fā)行人律師結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票首次公開(kāi)發(fā)行上市審核問(wèn)答》（以下簡(jiǎn)稱《審核問(wèn)答》）等規(guī)則對(duì)上述事項(xiàng)逐一核查，并對(duì)發(fā)行人實(shí)際控制人的認(rèn)定是否符合實(shí)際情況發(fā)表明確意見(jiàn)。 

　　請(qǐng)保薦人、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。 

　　問(wèn)題 3：關(guān)于股權(quán)代持 

　　申報(bào)材料顯示，2002 年，陳璇擬移居境外，決定將其持有的股權(quán)委托其在境內(nèi)的姑母陳嬋鳳代為持有。2002 年 11 月 19 日，陳璇、陳嬋鳳簽署了《代持股權(quán)確認(rèn)書(shū)》，約定陳璇所持潤(rùn)科生物的全部股權(quán)由陳嬋鳳代持。2010 年 12 月20 日，因陳璇放棄了移居境外的計(jì)劃，陳璇與陳嬋鳳解除了股權(quán)代持關(guān)系。 

　　2002 年 11 月 20 日，李建平與李建勝簽署了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》，將其所持潤(rùn)科有限 3%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李建勝。2010 年 4 月 20 日，潤(rùn)科有限注冊(cè)資本由 500萬(wàn)元增加至 1，050 萬(wàn)元，新增的 550 萬(wàn)元注冊(cè)資本由李建平認(rèn)繳。 

　　請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露： 

　　（1）陳璇與陳嬋鳳股權(quán)代持的背景情況，包括代持原因、代持協(xié)議的主要內(nèi)容、是否通過(guò)代持規(guī)避相關(guān)法律法規(guī)等；代持期間陳嬋鳳是否參與發(fā)行人經(jīng)營(yíng)，陳璇從事的主要工作，代持期間的具體安排；解除代持關(guān)系是否徹底，被代持人退出時(shí)有無(wú)簽署解除代持的文件； 

　?。?）李建平將其所持股份轉(zhuǎn)讓至李建勝的原因及合理性，李建平將其股份轉(zhuǎn)讓后又于 2010 年 4 月對(duì)發(fā)行人進(jìn)行增資的原因及合理性，上述行為是否存在代持情形，發(fā)行人代持情況是否已全部披露。 

　　請(qǐng)保薦人、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。 

　　問(wèn)題 4：關(guān)于股東 

　　申報(bào)材料顯示： 

　?。?）欣和悅咨詢于 2010 年 12 月 06 日成立，注冊(cè)地址為汕頭市龍湖區(qū)龍盛工業(yè)區(qū)東側(cè)之二，實(shí)際控制人為姜悅。2010 年 12 月 20 日，公司注冊(cè)資本由 1，050萬(wàn)元增加至 1，738.5 萬(wàn)元，由陳璇認(rèn)繳 0.25 萬(wàn)元新增注冊(cè)資本，欣和悅咨詢認(rèn)繳470.25 萬(wàn)元新增注冊(cè)資本。 

　　姜悅女士，姜悅是發(fā)行人實(shí)際控制人陳璇之弟陳峰的配偶，1971 年 5 月出生，中國(guó)香港籍，擁有中國(guó)香港永久居留權(quán)，博士學(xué)歷，系國(guó)內(nèi)知名微藻油脂與食品生物技術(shù)專家，在微生物發(fā)酵領(lǐng)域具備深厚理論功底和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，1999-2001 年任職于香港大學(xué)生物學(xué)院，2002-2011 年任職于香港浸會(huì)大學(xué)生物系。2011 年 9 月加入公司，現(xiàn)任發(fā)行人副總經(jīng)理、技術(shù)研發(fā)總監(jiān)。

　?。?）益源投資于 2010 年 09 月 20 日成立，陳璇持有益源投資 89.29%的股權(quán)，為益源投資控股股東和實(shí)際控制人，李惠文持有益源投資 10.71%的股權(quán)。 

　　李惠文女士，1967年6月出生，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)境外永久居留權(quán)，曾任職于汕頭市糧油食品公司，現(xiàn)任益源生物執(zhí)行董事、總經(jīng)理，益源投資執(zhí)行董事、總經(jīng)理。為陳璇配偶的妹妹。 

　?。?）深圳瑞蘭德于 2011 年 02 月 22 日成立，2011 年 3 月 21 日，潤(rùn)科有限注冊(cè)資本由 1，805 萬(wàn)元增加至 1，900 萬(wàn)元，深圳瑞蘭德以 1，400 萬(wàn)元的價(jià)格認(rèn)繳全部新增注冊(cè)資本 95 萬(wàn)元。 

　?。?）2011 年 1 月 19 日，潤(rùn)科有限注冊(cè)資本由 1，738.5 萬(wàn)元增加至 1，805 萬(wàn)元，新增的66.5萬(wàn)元注冊(cè)資本由潤(rùn)科有限的員工楊明以352.45萬(wàn)元的價(jià)格認(rèn)繳。 

　　楊明先生，1970年8月出生，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)境外永久居留權(quán)。曾就職于汕建國(guó)際油脂廠、深圳路橋公司、增城原鄉(xiāng)食品有限公司，自2004年起入職潤(rùn)科有限從事銷售工作。 

　?。?）2017 年 3 月 18 日，陳璇將其持有的 6.2%的潤(rùn)科有限股權(quán)（對(duì)應(yīng)出資額 111.6 萬(wàn)元）以 3，325.68 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給廖少君；陳璇將其持有的 6.2%的潤(rùn)科有限股權(quán)（對(duì)應(yīng)出資額 111.6 萬(wàn)元）以 3，325.68 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給林利娥；侯文偉將其持有的 1%的公司股權(quán)（對(duì)應(yīng)出資額 18 萬(wàn)元）以 536.4 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給章孟清。 

　　請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露： 

　?。?）欣和悅咨詢實(shí)際控制人姜悅的基本情況，欣和悅咨詢成立后即以 1 元/股入股發(fā)行人的原因及合理性，欣和悅咨詢是否為發(fā)行人股東代持或存在其他未披露的利益安排； 

　?。?）益源投資的對(duì)外投資情況，股東李惠文的基本情況，是否為發(fā)行人其他股東代持或存在其他未披露的利益安排； 

　?。?）深圳瑞蘭德成立即入股發(fā)行人的原因及合理性，增資入股定價(jià)的依據(jù)；深圳瑞蘭德實(shí)際控制人楊時(shí)青的基本情況及工作履歷，是否與發(fā)行人股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；深圳瑞蘭德是否為發(fā)行人其他股東代持或存在其他未披露的利益安排；

　?。?）員工楊明的基本情況，入股發(fā)行人的背景、原因及合理性，是否為發(fā)行人其他股東代持，是否有其他未披露的利益安排；員工楊明入股是否涉及股份支付，具體的會(huì)計(jì)處理方式； 

　　（5）自然人股東侯文偉、廖少君、林利娥、章孟清的基本情況，侯文偉作為發(fā)起人股東的歷史背景，陳璇、侯文偉將股權(quán)轉(zhuǎn)讓至廖少君、林利娥、章孟清的原因及合理性，上述自然人股東之間是否存在代持或其他未披露的利益安排。

　　請(qǐng)保薦人、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。 

　　問(wèn)題 7：關(guān)于關(guān)聯(lián)交易 

　　申報(bào)材料顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方李媛媛、欣和悅咨詢和益源生物購(gòu)買房產(chǎn)、設(shè)備。發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方益源生物、李媛媛、欣和悅咨詢、姜悅、王炎藝存在資金往來(lái)。 

　　問(wèn)題 19：關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò) 

　　申報(bào)材料顯示，2017 年、2018 年存在較多會(huì)計(jì)差錯(cuò)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)出現(xiàn)的原因，是否配備足夠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員，各專業(yè)人員是否具備必要履職能力，前述人員的薪資水平及培訓(xùn)情況，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效。 

　　請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。 

　　【回復(fù)】

　　一、前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)出現(xiàn)的原因

　　（一）公司在申報(bào)前的上市輔導(dǎo)和規(guī)范階段，2017年度存在以下會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　1、會(huì)計(jì)科目分類錯(cuò)誤

　?。?）部分預(yù)付款項(xiàng)中屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)的款項(xiàng)未重分類至其他非流動(dòng)資產(chǎn)

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，將屬于購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的預(yù)付款項(xiàng)余額重分類至其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　（2）還原出口報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)的列報(bào)

　　根據(jù)合同規(guī)定，將歸屬于公司承擔(dān)的出口報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，不應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)收入。

　?。?）將歸屬于車間消耗的物料重分類至營(yíng)業(yè)成本

　　鋁箔袋消耗屬于車間的包裝材料消耗，不應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，應(yīng)該重分類至營(yíng)業(yè)成本。

　?。?）合同約定提供給客戶的樣品不應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用

　　根據(jù)合同約定，公司需要提供給客戶樣品進(jìn)行檢測(cè)，需要計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，不應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

　?。?）已終止的研發(fā)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的費(fèi)用不應(yīng)該計(jì)入研發(fā)費(fèi)用

　　2017年度，公司部分研發(fā)項(xiàng)目中途已經(jīng)終止，計(jì)入這些項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用需重分類至管理費(fèi)用。

　　（6）由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)賬

　　公司2017年度存在部分會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤記賬導(dǎo)致科目分類錯(cuò)誤的情況。

　　2、補(bǔ)計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備

　　2017年度，公司存在部分應(yīng)收商業(yè)承兌匯票，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于商業(yè)承兌匯票預(yù)期不可回收的風(fēng)險(xiǎn)較高，基于謹(jǐn)慎性原則，追溯調(diào)整計(jì)提了應(yīng)收商業(yè)承兌匯票對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，公司對(duì)2017年度其他應(yīng)收款的減值風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審慎判斷，認(rèn)為壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分，基于謹(jǐn)慎性原則，補(bǔ)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　3、補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　公司2017年度預(yù)提的部分費(fèi)用截至報(bào)表日尚未獲得發(fā)票，稅法上不可抵扣，需補(bǔ)充計(jì)提對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、調(diào)整職工薪酬

　　公司2017年度應(yīng)付職工薪酬計(jì)提與實(shí)際發(fā)放存在差異，公司根據(jù)實(shí)付工資重新調(diào)整了應(yīng)付職工薪酬，并根據(jù)計(jì)提與實(shí)付差異調(diào)整了遞延所得稅資產(chǎn)。

　　5、調(diào)整成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤

　　2017年度成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中，標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)存在差異，截至報(bào)表日企業(yè)未將差異結(jié)轉(zhuǎn)。

　　6、發(fā)行人對(duì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述的影響金額

　　（二）公司在申報(bào)前的上市輔導(dǎo)和規(guī)范階段，2018年度存在以下會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　1、會(huì)計(jì)科目分類錯(cuò)誤

　?。?）部分預(yù)付款項(xiàng)中屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)的款項(xiàng)未重分類至其他非流動(dòng)資產(chǎn)

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，將屬于購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的預(yù)付款項(xiàng)余額重分類至其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

　?。?）已竣工驗(yàn)收的在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　2018年度，蓮塘工廠一期工程已經(jīng)竣工驗(yàn)收并達(dá)到可使用狀態(tài)，公司未及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)固。

　?。?）還原出口報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)的列報(bào)

　　根據(jù)合同約定，將歸屬于公司承擔(dān)的出口報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，不應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)收入。

　?。?）鋁箔袋報(bào)廢費(fèi)用核算錯(cuò)誤

　　2018年度部分鋁箔袋報(bào)廢系管理不完善導(dǎo)致，需計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　?。?）合同約定提供給客戶的樣品不應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用

　　根據(jù)合同約定，公司需要提供給客戶樣品進(jìn)行檢測(cè)，需要計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，不應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　2、補(bǔ)計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備

　　2018年度，公司存在應(yīng)收商業(yè)承兌匯票，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于商業(yè)承兌匯票預(yù)期不可回收的風(fēng)險(xiǎn)較高，基于謹(jǐn)慎性原則，追溯調(diào)整計(jì)提了應(yīng)收商業(yè)承兌匯票對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，公司對(duì)2018年度其他應(yīng)收款的減值風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審慎判斷，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分，基于謹(jǐn)慎性原則，補(bǔ)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　3、補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　公司2018年度預(yù)提的部分費(fèi)用截至報(bào)表日尚未獲得發(fā)票，稅法上不可抵扣，需補(bǔ)充計(jì)提對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、調(diào)整職工薪酬

　　公司2018年度應(yīng)付職工薪酬計(jì)提與實(shí)際發(fā)放存在差異，根據(jù)實(shí)付工資重新調(diào)整了應(yīng)付職工薪酬，并根據(jù)計(jì)提與實(shí)付差異調(diào)整了遞延所得稅資產(chǎn)。

　　5、客戶返利計(jì)提錯(cuò)誤

　　公司2018年度根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)該計(jì)提客戶返利，會(huì)計(jì)上少確認(rèn)了返利。

　　6、調(diào)整成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤

　　2018年度成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中，標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)存在差異，截至報(bào)表日企業(yè)未將差異結(jié)轉(zhuǎn)。

　　7、公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述的影響金額

　　（三）上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)及影響分析

　　公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)減少了2017年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)91.33萬(wàn)元，減少公司2017年度所有者權(quán)益124.43萬(wàn)元，增加2017年度資產(chǎn)總額69.70萬(wàn)元，增加負(fù)債總額194.13萬(wàn)元；減少2018年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)145.22萬(wàn)元，減少公司2018年度所有者權(quán)益236.55萬(wàn)元，增加2018年度資產(chǎn)總額236.03萬(wàn)元，增加負(fù)債總額472.58萬(wàn)元

　　公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正屬于會(huì)計(jì)判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的調(diào)整事項(xiàng)。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正符合謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)核算原則，差錯(cuò)更正后公司收入的確認(rèn)依據(jù)充分有效，收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)與相關(guān)業(yè)務(wù)相匹配，成本與費(fèi)用分配更合理，財(cái)務(wù)報(bào)表能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

　　公司本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正并非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員能力不足等原因造成，亦不存在濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)以及因惡意隱瞞或舞弊行為導(dǎo)致重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的情形。

　　公司本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的規(guī)定，本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)公司內(nèi)控制度的有效性無(wú)影響，公司不存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱和內(nèi)控缺失的情形，相關(guān)更正信息已恰當(dāng)披露。

　　以上楷體加粗內(nèi)容已在招股說(shuō)明書(shū)“第八節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析”之“十四、期后事項(xiàng)、承諾及或有事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)”之“（四）其他重要事項(xiàng)”中新增“2、公司 2017 年、2018 年存在較多會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因分析”進(jìn)行補(bǔ)充披露。

　　二、是否配備足夠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員，各專業(yè)人員是否具備必要履職能力，前述人員的薪資水平及培訓(xùn)情況；

　　報(bào)告期內(nèi)，公司財(cái)務(wù)部門員工人數(shù)及薪資水平情況如下：

　　報(bào)告期內(nèi)，公司財(cái)務(wù)部門員工人數(shù)足夠，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)不大，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置合理，人均月工資保持穩(wěn)定上升，薪資水平正常。

　　截至2020年6月30日，公司財(cái)務(wù)部門員工獲取財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)資格證書(shū)情況如下：

　　發(fā)行人設(shè)置了獨(dú)立財(cái)務(wù)部門，配備了足夠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員，各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員均具備必要履職能力、遵守職業(yè)道德，分別負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，并負(fù)責(zé)向公司管理層、董事會(huì)、股東大會(huì)等及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)信息。

　　同時(shí)，公司財(cái)務(wù)部貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》及公司有關(guān)規(guī)定，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括開(kāi)展內(nèi)部講課、到稅務(wù)局學(xué)習(xí)、邀請(qǐng)外部專業(yè)人員進(jìn)行講座培訓(xùn)等，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，結(jié)合每年會(huì)計(jì)政策變更、稅法等的變化，更新與擴(kuò)充知識(shí)與技能，儲(chǔ)備財(cái)務(wù)技術(shù)和管理人才。

　　綜上，公司配備了足夠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員，各專業(yè)人員具備必要履職能力，薪資水平合適，財(cái)務(wù)部定期組織培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。

　　以上楷體加粗內(nèi)容已在招股說(shuō)明書(shū)“第七節(jié) 公司治理與獨(dú)立性”之“四、發(fā)行人內(nèi)部控制情況”中新增“（三）公司財(cái)務(wù)內(nèi)控健全有效且有效執(zhí)行，不存在財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”之“1、公司財(cái)務(wù)人員配備情況”進(jìn)行補(bǔ)充披露。

　　三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效；

　　公司制定了財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及管理體系。公司實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、分級(jí)財(cái)務(wù)管理及符合公司法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。財(cái)務(wù)部門各崗位齊備，所聘用人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任該崗位工作，各關(guān)鍵崗位嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則；通過(guò)記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)、職責(zé)分離、檔案管理等會(huì)計(jì)控制方法，確保會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)具有規(guī)范性，財(cái)務(wù)報(bào)告編制具有良好基礎(chǔ)。

　　公司也建立了較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，針對(duì)監(jiān)管部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司已積極整改完畢，內(nèi)控流程能在日常運(yùn)行中有效執(zhí)行，能夠有效保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠。

　　會(huì)計(jì)師對(duì)公司出具了截至2020年6月30日的《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》，公司已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

　　綜上，公司與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效。

　　以上楷體加粗內(nèi)容已在招股說(shuō)明書(shū)“第七節(jié) 公司治理與獨(dú)立性”之“四、發(fā)行人內(nèi)部控制情況”中新增“（三）公司財(cái)務(wù)內(nèi)控健全有效且有效執(zhí)行，不存在財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”之“2、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況”進(jìn)行補(bǔ)充披露。

　　四、核查程序及核查意見(jiàn)

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　　1、查閱報(bào)告期各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，了解公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生的原因及整改措施；

　　2、了解公司財(cái)務(wù)管理體系及財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；實(shí)地了解財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置及執(zhí)行情況，獲取財(cái)務(wù)部崗位明細(xì)表、財(cái)務(wù)部門人員基本情況調(diào)查表資料；實(shí)地查看會(huì)計(jì)檔案管理情況，現(xiàn)場(chǎng)抽查了公司會(huì)計(jì)檔案；

　　3、查閱了財(cái)務(wù)人員工資明細(xì)并了解財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)情況；

　　4、查閱公司報(bào)告期內(nèi)的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

　　5、通過(guò)實(shí)施收入、費(fèi)用截止性測(cè)試、抽憑測(cè)試等，檢查公司針對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)的整改效果。

　　（二）核査意見(jiàn)

　　經(jīng)核査，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

　　1、發(fā)行人已經(jīng)在招股說(shuō)明書(shū)中對(duì)上述補(bǔ)充披露的內(nèi)容進(jìn)行了披露；

　　2、公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要系會(huì)計(jì)判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的調(diào)整事項(xiàng)，相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大影響；

　　3、公司配備了足夠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員，薪資水平穩(wěn)定上升，各專業(yè)人員具備必要履職能力完成財(cái)務(wù)部門的核算及管理工作，相關(guān)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)體系完善，可以有效保證財(cái)務(wù)核算及管理的有效性；

　　4、公司建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理核算體系及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效。