寧夏西部創(chuàng)業(yè)實業(yè)股份有限公司（證券簡稱：西部創(chuàng)業(yè)，證券代碼：000557.SZ）是一家以鐵路運輸、倉儲物流、葡萄酒和酒店餐飲作為主營業(yè)務的A股上市公司。
2019年7月5日，西部創(chuàng)業(yè)披露了一則收到稅務行政處罰事項告知書的公告。據(jù)該公告披露，2019年7月3日，西部創(chuàng)業(yè)的全資子公司寧夏大古物流有限公司（以下簡稱：大古物流）收到國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局稽查局出具的《稅務行政處罰事項告知書》（以下簡稱：告知書）。
收、付增票都虛假，涉案額近4億元
據(jù)該告知書顯示，早在2016年6月，大古物流由朱亞賓、王寶玉和王彪三人充當中間人進行煤炭貿(mào)易。上游的銷售方和下游的采購方，以委托授權的方式委托朱亞賓和王寶玉與大古物流開展煤炭貿(mào)易及貨款的結(jié)算。
在2016年7月至12月間，大古物流通過三位中間人，共取得北京嘉世輝煌商貿(mào)有限公司、北京美隆康元商貿(mào)有限公司、北京京升泰洋商貿(mào)有限公司和北京寶顯隆豐商貿(mào)有限公司（以下簡稱：寶顯隆豐）等38家上游企業(yè)開具的以“煤”為商品名稱的3,818份增值稅專用發(fā)票，合計金額高達3.78億元，大古物流據(jù)此申報抵扣增值稅進項稅額6,430.20萬元。
除了進項方面收到增值稅專用發(fā)票的累計金額巨大之外，銷項方面大古物流開具的增值稅專用發(fā)票的合計金額也不小。
據(jù)告知書披露，2016年7月至12月間，大古物流向北京世紀漢徽國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱：世紀漢徽）、大連長源煤炭有限公司等20家下游企業(yè)，共開具了219份商品名稱為“煤”的增值稅專用發(fā)票，合計金額高達3.81億元，銷項稅額為6,477.40萬元。
虛假的資金流動，數(shù)額巨大
從資金流動方面來看，大古物流和上下游企業(yè)之間的資金流動也存在一些不真實的地方，表現(xiàn)為無實際交易背景的銀行承兌匯票和電匯資金形成閉環(huán)回流兩方面。
據(jù)告知書披露，大古物流與上下游58家企業(yè)的資金結(jié)算方式分別為銀行承兌匯票和銀行電匯。
銀行承兌匯票方面，大古物流與35家上游企業(yè)和19家下游企業(yè)共背書了162份銀行承兌匯票，但其中73份銀行承兌匯票未簽發(fā)，另外還有73份銀行承兌匯票無上下游購銷企業(yè)及大古物流背書記錄，無實際交易背景的銀行承兌匯票涉及的總金額達3.02億元。
而在銀行電匯的結(jié)算方式中，資金從以“王春光”為名的個人銀行賬戶，先匯款給下游企業(yè)，再由下游企業(yè)將資金打入大古物流賬戶。大古物流以貨款名義將款項匯給上游企業(yè)，上游企業(yè)收到資金后將款項集中打入北京京升泰洋貿(mào)易公司后，再匯款至王春光個人賬戶，從而形成資金的閉環(huán)回流。據(jù)查，大古物流從14家下游企業(yè)收到的1.30億元電匯資金中，有9,270.00萬元也是閉環(huán)回流的資金，占其從下游企業(yè)收到的電匯資金總額的71.53%。而在大古物流向20家上游企業(yè)支付的1.21億元電匯資金中，有8,943.53萬元為閉環(huán)回流的資金，占大古物流向上游企業(yè)支付電匯資金總額的73.88%。無論是向上游企業(yè)支付，還是從下游企業(yè)收取，大古物流以電匯方式周轉(zhuǎn)的資金中，閉環(huán)回流資金都接近3/4。
經(jīng)查實，在上述業(yè)務中，大古物流不具備真實的貿(mào)易背景，支付的貨款最終回流到王春光個人賬戶，比較異常。
超9成金額增票為虛開，補稅罰款超1億
據(jù)告知書， 大古物流超9成金額的增票為虛開。2016年接受寶顯隆豐等35家上游企業(yè)的3,600份增值稅專用發(fā)票，以及向世紀漢徽等20家企業(yè)開具219份增值稅專用發(fā)票的行為是虛開增值稅專用發(fā)票行為。
依據(jù)相關法律法規(guī)，上述3,600份發(fā)票不得作為扣稅憑證以抵扣進項稅額，應轉(zhuǎn)出進項稅額6,063.93萬元，占2016年7月至12月間大古物流獲取增值稅發(fā)票進項稅額總額的93.62%。除了需要追繳大古物流的增值稅合計6,063.93萬元之外，還需根據(jù)追繳的增值稅額，按7%、3%和2%的稅率分別補繳城市維護建設稅、教育附加費的地方教育附加費，大古物流應補繳稅費金額分別為424.48萬元、181.92萬元和121.28萬元。除了上述追繳補繳相關稅費之外，大古物流還被處以少繳稅款60%的罰款，即3,893.04萬元。追繳補繳稅費及罰款五項合計總金額為1.07億元。截至2018年末，大古物流資產(chǎn)總計為3,172.16萬元，凈資產(chǎn)為1,376.88萬元。如果該子公司無力支付超過1億元的行政處罰款項，基于西部創(chuàng)業(yè)在公告中給出的“公司將以出資額為限對大古物流承擔責任”的立場，西部創(chuàng)業(yè)可能只負責設立大古物流出資額相應的責任，因此大古物流或?qū)⒚媾R破產(chǎn)清算的結(jié)局。但按照相關法律，虛開增值稅發(fā)票金額較大的，肯定涉嫌犯罪，其刑事責任該由誰來承擔恐怕還有待進一步的信息披露。
此外，另一家上市公司也因為類似的事件受到處罰，且比西部創(chuàng)業(yè)子公司遭受的處罰更重，那就是大連天寶綠色食品股份有限公司（證券簡稱：ST天寶，證券代碼：002220.SZ）。2019年7月4日，ST天寶也披露了一則公告，因涉嫌虛開發(fā)票罪，公司董事長黃作慶和財務總監(jiān)孫樹玲被大連市公安局經(jīng)偵支隊采取了拘留的強制措施，具體的案情正由公安機關進一步調(diào)查之中。
另一個值得投資者注意的是，目前有77家藥企正在接受財政部的會計信息計量檢查，其中涉及上市公司近30家，一旦被查出財務問題，恐怕也少不了輕則被罰，重則被刑拘起訴的下場，這需要投資者警惕，我們也將持續(xù)關注。