康美藥業(yè)“300億資金謎案”在發(fā)酵十日后，針對其中介涉案方的第一份監(jiān)管立案調(diào)查書終于下發(fā)。

5月10日晚間，有消息稱，作為康美藥業(yè)（600518.SH）的審計(jì)機(jī)構(gòu)，廣東正中珠江會計(jì)事務(wù)（下稱“正中珠江會計(jì)事務(wù)所”）所在康美藥業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會決定對其立案調(diào)查。

“監(jiān)管層的正式調(diào)查通知是在5月9日下發(fā)的。”5月10日晚間，一位接近于監(jiān)管層的知情人士也向叩叩財(cái)訊證實(shí)了上述消息，“這是意料之中的事情，從關(guān)鍵的審計(jì)會計(jì)事務(wù)所作為切口，這將直接切中康美藥業(yè)的命門，接下來或?qū)⒂懈嗟纳姘笝C(jī)構(gòu)和人員遭遇到來自監(jiān)管的調(diào)查。

實(shí)際上，早在4月30日，康美藥業(yè)披露其2018年年報(bào)當(dāng)日，叩叩財(cái)訊便從上述知情人士處獲悉，此次康美藥業(yè)財(cái)務(wù)謎案便以涉及匪夷所思的天量巨大數(shù)額讓監(jiān)管層為之震怒（詳見本號獨(dú)家文章獨(dú)家||舉報(bào)四年終坐實(shí)  原發(fā)審委員或卷入康美藥業(yè)300億驚天財(cái)務(wù)“造假”案）。

“該案影響之惡劣，涉案金額之巨大，除了公司本身外，還牽扯多方中介機(jī)構(gòu)，甚至可能有監(jiān)管機(jī)構(gòu)也或難辭其咎。”上述知情人士坦言。

更為關(guān)鍵的是，此次因康美藥業(yè)審計(jì)問題而被立案的正中珠江會計(jì)事務(wù)所，是康美藥業(yè)多年的財(cái)務(wù)審計(jì)方，早在康美藥業(yè)IPO時(shí)便開始由其負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)，算上其2001年IPO前的申報(bào)報(bào)告期，也就意味著康美藥業(yè)足足20年的財(cái)務(wù)審計(jì)皆由正中珠江會計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)。

正如一副多米諾骨牌，正中珠江的立案調(diào)查成為了被推倒的第一張牌，環(huán)環(huán)相扣的牽扯掛連之間，連鎖效應(yīng)之下，遮羞布終將被揭開。

1）康美藥業(yè)“案發(fā)”始末

早在2001年康美藥業(yè)IPO上市以來，圍繞在其身上的爭論便一直未休，從早前的IPO時(shí)期的造假上市質(zhì)疑，到數(shù)位自然人舉報(bào)其多次違法違規(guī)、虛假回購，再到實(shí)控人操縱股價(jià)、內(nèi)幕交易的傳聞，上市近二十年來，康美藥業(yè)卻依然能屹立不倒，而成為資本市場一大奇跡。

但這一切卻在2019年4月29日晚間隨著其當(dāng)晚相關(guān)公告的出爐而戛然而止。

當(dāng)晚，在康美藥業(yè)發(fā)布的一份《前期會計(jì)差錯(cuò)更正公告》中，其直言通過自查后，對2017年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述，而更正的結(jié)果中最為引人關(guān)注的便是：2017年貨幣資金多計(jì)入299億，存貨少計(jì)入195億。

在經(jīng)歷了如多此“大風(fēng)大浪”皆能獨(dú)善其身的康美藥業(yè)緣何在此時(shí)自查并自爆家丑？

一位接近于康美藥業(yè)的有關(guān)人士早前向叩叩財(cái)訊透露，此次康美藥業(yè)自爆財(cái)務(wù)問題并非自愿，而是因早前被證監(jiān)會立案后，被要求先進(jìn)行一輪內(nèi)部整改自查，隨著監(jiān)管層的強(qiáng)硬介入，康美藥業(yè)不得不曝光部分近期財(cái)務(wù)問題。

公開信息顯示，2018年12月28日，康美藥業(yè)發(fā)布公告稱，收到中國證監(jiān)會《調(diào)查通知書》：因涉嫌信息披露違法違規(guī)，而被立案調(diào)查。

就在康美藥業(yè)被證監(jiān)會立案調(diào)查的一個(gè)月前，康美藥業(yè)還依靠“包裝”之術(shù)還不斷收獲著來自行業(yè)的贊譽(yù)。

2018年11月20日，廣東省工商聯(lián)合會發(fā)布“2018廣東省百強(qiáng)民營企業(yè)”榜單,康美藥業(yè)位列第30名,較2017年排名上升兩名,位列醫(yī)藥制造業(yè)第2名。

2018年12月初，在由廣東省醫(yī)療保障局、廣東省交易控股集團(tuán)指導(dǎo)，廣東省藥品交易中心主辦的2018年(第四屆)中國藥品交易年會上，康美藥業(yè)還獲評“廣東省最具平臺影響力十大機(jī)構(gòu)”稱號，位列“廣東省交易商業(yè)企業(yè)十強(qiáng)榜單”。據(jù)康美藥業(yè)官方網(wǎng)站稱，這是康美藥業(yè)第二次獲此稱號。

甚至在2019年初，康美藥業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)之時(shí)，為了讓其能夠如期還債，背后更有地方政府出手相救。據(jù)財(cái)新報(bào)道，斯時(shí)，廣東省委、省政府要求，省內(nèi)所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)，必須緊急清查截至2018年底、拖欠康美藥業(yè)的賬款，債務(wù)在2019年2月12日之前償還完畢，否則醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)要被將嚴(yán)格追究責(zé)任。

“康美藥業(yè)之前因涉嫌信披問題被立案的案由，是由廣東證監(jiān)局直接上報(bào)證監(jiān)會。” 上述接近于監(jiān)管層的知情人士坦言，在如此的盛贊之下，監(jiān)管層在當(dāng)時(shí)能決定對康美藥業(yè)立案調(diào)查，不僅反映出康美藥業(yè)自身的問題之大，也反映出監(jiān)管層不容姑息的決心。

2）涉案關(guān)鍵人物

正如上述所言，中介會計(jì)事務(wù)所——正中珠江會計(jì)事務(wù)所的立案調(diào)查，或?qū)⒊蔀榱怂洪_康美藥業(yè)上市近二十年財(cái)務(wù)真相的突破口。

同時(shí)，市場也在紛紛質(zhì)疑，負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)在此之前到底是如何進(jìn)行審計(jì)工作的？康美藥業(yè)的財(cái)務(wù)到底還有多少貓膩？中介機(jī)構(gòu)又是如何毫無愧疚的出具多年無保留意見審計(jì)報(bào)告？

要回答這些問題，歷年來為其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)并簽字畫押的幾位會計(jì)師則最有發(fā)言權(quán)，尤其是曾為其負(fù)責(zé)審核簽字了13次之多的會計(jì)師楊文蔚，更為該次案件涉案的關(guān)鍵人物。

據(jù)叩叩財(cái)訊查詢康美藥業(yè)歷年來財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告顯示，如果算上其IPO時(shí)的財(cái)報(bào)審核，在這20余年的康美藥業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中，共有6位來自于正中珠江的會計(jì)師對其財(cái)報(bào)審計(jì)簽字，其中，楊文蔚共簽字13次，為簽字最多的會計(jì)師，何國銓共簽字11次，吉爭雄簽字6次、張靜璃簽字5次、劉清、熊永忠、劉火旺則分別簽字一次。

目前在被康美藥業(yè)自查爆出造假涉及近300億資金謎案的2017年年報(bào)中，負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)審核的第一位簽字會計(jì)師便為楊文蔚。而在當(dāng)年其IPO時(shí)，楊文蔚也為負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)審核的兩位簽字會計(jì)師之一，另一位為則為吉爭雄。

楊文蔚和吉爭雄在資本審計(jì)圈中并非寂寂無聞之輩，甚至可以堪稱大佬級別，這兩位資深人士，一位曾多次擔(dān)任過證監(jiān)會發(fā)審委委員，并在多家上市企業(yè)擔(dān)任獨(dú)立董事，另一位也曾入選證監(jiān)會首屆大發(fā)審委候選人名單。

公開資料顯示，吉爭雄，1963年8月生 ,畢業(yè)于南京金陵科技大學(xué),本科學(xué)歷,高級會計(jì)師、注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師。2009年，其以正中珠江合伙人的身份成為證監(jiān)會首屆創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委專職委員，也是廣東證券轄區(qū)第一個(gè)專職發(fā)審委員，2010年，創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委進(jìn)行換屆，吉爭雄獲得連任資格，繼續(xù)出任第二屆創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委委員。

直接負(fù)責(zé)審核2017年康美藥業(yè)年報(bào)的楊文蔚，其名字則在2017年7月底出現(xiàn)在了證監(jiān)會第十七屆發(fā)審委既首屆“大發(fā)審委”的候選人名單中。

實(shí)際上，這已經(jīng)不是正中珠江會計(jì)事務(wù)所在近期首起涉嫌違規(guī)事件。

2019年4月1日，正中珠江會計(jì)師事務(wù)所才剛剛被廣東證監(jiān)局出具警示函措施，其被監(jiān)管層認(rèn)為在拉芳家化并購上海縉嘉國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱上?？N嘉）一案的審計(jì)工作中出現(xiàn)了諸多問題，如“未對上?？N嘉交易完備性實(shí)施充分審計(jì)程序”、“利用專家工作不到位”、“函證程序存在瑕疵”、“未實(shí)際監(jiān)盤部分原材料”、“未評估拉芳家化合并報(bào)表范圍不完整的影響”、“未評價(jià)拉芳家化出庫單確認(rèn)收入的影響”等等。

此外，此次正中珠江會計(jì)師事務(wù)所被立案調(diào)查事件，還將波及到數(shù)十家企業(yè)的IPO與重組定增事項(xiàng)。

2018年7月13日證監(jiān)會頒布《〈中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實(shí)施程序規(guī)定〉第十五條、第二十二條有關(guān)規(guī)定的適用意見——證券期貨法律適用意見第13號》，對中介機(jī)構(gòu)被證監(jiān)會或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的，證監(jiān)會是否繼續(xù)受理該機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)，進(jìn)行了明確規(guī)定：即證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案的，即使涉案行為與其為申請人提供服務(wù)的行為不屬于同類業(yè)務(wù)，但對市場有重大影響的，證監(jiān)會也將依法不予受理或中止審查其出具的行政許可申請文件。

也就是說，在今后的很長一段時(shí)間內(nèi)，由正中珠江會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任中介審計(jì)的IPO、重組、定增等項(xiàng)目，將不會被監(jiān)管層所受理，此前受理的項(xiàng)目也將面臨中止審查的窘境。

（完）