二股東向證監(jiān)會(huì)舉報(bào)實(shí)際控制人職務(wù)侵占、非法占有上市公司資金，拉開了這家深圳上市公司爆雷的序幕！2015年6月11日剛剛上市，但僅僅時(shí)隔四年就連續(xù)虧損兩年、被會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示！最令人關(guān)注的是，其會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整巨幅調(diào)減2017年凈利潤(rùn)1.4億元，是2018年聯(lián)建光電財(cái)務(wù)造假被處罰后又一家可能涉嫌財(cái)務(wù)造假等違法行為被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的深圳上市公司！

實(shí)際控制人遭第二大股東舉報(bào)

據(jù)媒體報(bào)道，索菱股份第二大股東中山樂興企業(yè)管理咨詢有限公司（下稱“中山樂興”）向深圳證監(jiān)局舉報(bào)索菱股份實(shí)際控制人肖行亦以“非法手段掏空索菱股份”，涉嫌“背信損害上市公司利益”、“職務(wù)侵占”。

中山樂興舉報(bào)的焦點(diǎn)，指向索菱股份短時(shí)間的預(yù)付款。指控實(shí)際控制人利用職務(wù)之便，在九個(gè)月內(nèi)以“莫須有”的預(yù)付款，無(wú)償向其親屬實(shí)際控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)累計(jì)提供資金近7億元；這些關(guān)聯(lián)企業(yè)從未向索菱股份提供任何商品或者服務(wù)，且至今未將上述預(yù)付款返還，嚴(yán)重違背了高級(jí)管理人員對(duì)上市公司應(yīng)盡的忠實(shí)勤勉義務(wù)，損害了索菱股份以及廣大中小股民的利益。

高價(jià)受讓股權(quán)、救援的二股東來了

1、高價(jià)受讓股權(quán)，相比市價(jià)溢價(jià)17.4%，引起交易所關(guān)注

索菱股份控股股東肖行亦先生于 2018 年 8 月 10 日簽署了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將其持有的公司股份 47,778,010 股（占其持有本公司股份的 25%，占公司總股本的 11.3284%）協(xié)議轉(zhuǎn)讓給中山樂興企業(yè)管理咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中山樂興”）。受讓股權(quán)后，中山樂興成為該公司第二大股東公司2018年8月10日股票收盤價(jià)為7.66元/股，對(duì)應(yīng)靜態(tài)市盈率21.58倍。實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為4.3億元，股票受讓價(jià)格為每股人民幣9元，對(duì)應(yīng)靜態(tài)市盈率25.35倍，有 17.4%的溢價(jià)。由于股價(jià)轉(zhuǎn)讓異常，被交易所問詢。

2、多次救援控股股東和上市公司

接盤股權(quán)成為二股東后，中山樂興數(shù)次對(duì)索菱股份、肖行亦施扮演救援的角色。2018年9月12日、28日，肖行亦分別將持有的5772萬(wàn)股、3750萬(wàn)股，質(zhì)押給中山樂興，獲得資金8.2億元。

為了補(bǔ)充生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，滿足公司資金周轉(zhuǎn)、緩解資金壓力，故提出向中山樂興關(guān)聯(lián)方建華建材（中國(guó)）有限公司（下稱“建華建材”）借款2億元，并與建華建材于2018 年9月5日簽訂借款協(xié)議，約定借款 用途為日常經(jīng)營(yíng)開支，期限不超過12 個(gè)月，借款利息7%。

矛盾爆發(fā)，二股東委派的董事表示定期報(bào)告不真實(shí)并辭職

1、二股東委派董事發(fā)現(xiàn)端倪投反對(duì)票并辭職

2018年10月29日，索菱股份董事會(huì)表決三季報(bào)時(shí)，中山樂興方面派駐、任職董事僅 32 天的索菱股份的董事王剛、雷晶，因無(wú)法保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，投了反對(duì)票。2018年11月5日即6天后，王剛、雷晶提出辭職，辭職后不再擔(dān)任公司任何職務(wù)。

投反對(duì)票的原因是因?yàn)橘|(zhì)疑賬外融資被挪用。王剛、雷晶稱了解到公司曾因廣東穗銀商業(yè)保理有限公司與深圳市索菱科技有限公司（下稱“索菱科技”）的商業(yè)保理糾紛事項(xiàng)而收到律師函,涉及公司對(duì)索菱科技的應(yīng)付賬款，即深圳市索菱科技有限公司將對(duì)公司的應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元的債權(quán)轉(zhuǎn)讓予廣東穗銀商業(yè)保理有限公司，以獲得2000 萬(wàn)元的保理額度融資。公司于2018年10月16 日納入被執(zhí)行人，執(zhí)行法院為北京市第三中級(jí)人民法院，執(zhí)行標(biāo)的金額為74,558,448 元。就前述事項(xiàng)未能獲得該等事項(xiàng)的相關(guān)資料，因此，無(wú)法作出判斷，所以無(wú)法保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但索菱股份稱公司未與索菱科技發(fā)生過交易，不存在對(duì)索菱科技負(fù)債，公司未收到訴訟文件。

2、二股東法院起訴索菱股份提前還款

2018年11月2日，建華建材以未按約定用于日常經(jīng)營(yíng)開支為由，向江蘇鎮(zhèn)江中級(jí)人民法院起訴，要求索菱股份提前歸還1.9億元借款，及相應(yīng)利息87.4萬(wàn)元。

3、二股東委派的管理人員全部被辭退

根據(jù)21世紀(jì)報(bào)道，舉報(bào)材料稱中山樂興為了確保債權(quán)安全派出管理人員參與上市公司經(jīng)營(yíng)，委派了財(cái)務(wù)副總監(jiān)、營(yíng)銷負(fù)責(zé)人及采購(gòu)負(fù)責(zé)人。雙方協(xié)商由財(cái)務(wù)副總監(jiān)保管公司公章。但爆發(fā)矛盾后，3月7日，索菱股份將財(cái)務(wù)副總監(jiān)辭退，中山樂興派駐的營(yíng)銷、采購(gòu)等多名管理人員也被辭退。

會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的內(nèi)控鑒證報(bào)告

亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為索菱股份出具了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，并出具了“否定意見”的《內(nèi)部控制鑒證報(bào) 告》【亞會(huì) A 專審字（2019）0069 號(hào)】。形成無(wú)法表示意見涉及事項(xiàng)的詳細(xì)情況：

1、質(zhì)疑預(yù)付賬款和其他應(yīng)收賬款

截至2018年12月31日，索菱股份及子公司通過非金融機(jī)構(gòu)保理業(yè)務(wù)融資，再由索菱股份以預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款往來款形式支付給7家公司款項(xiàng)，期末余額合計(jì)為107,661.49萬(wàn)元；索菱股份與上述公司的資金往來一直追溯到2017年度。由于公司無(wú)法提供相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，無(wú)法充分獲取2017年度全部的審計(jì)證據(jù)，無(wú)法確認(rèn)上述款項(xiàng)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，以及期末減值合理性。

2、未能獲取完整信息與資料，回函比率較低，較大差異無(wú)法給出合理解釋

索菱股份內(nèi)部控制存在與收入、成本核算相關(guān)的控制缺陷，由于索菱股份財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員離職，未能獲取完整信息與資料，也無(wú)法對(duì)重要客戶及供應(yīng)商執(zhí)行訪談程序。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額及本期銷售金額、采購(gòu)金額執(zhí)行了函證程序，回函比率較低，且部分已回函的客戶、供應(yīng)商金額與發(fā)函金額存在較大差異，公司亦無(wú)法給出合理解釋，我們也無(wú)法執(zhí)行有效的替代審計(jì)程序。

3、索菱股份存在大額逾期債務(wù)、重要賬戶被凍結(jié)、大額訴訟情形

截止2018年12月31日，索菱股份存在逾期債務(wù)42,300.63萬(wàn)元，銀行借款逾期未支付8,800.63萬(wàn)元；公司向霍爾果斯摩山商業(yè)保理有限公司等共融資67,215.00萬(wàn)元，逾期未支付25,000.00萬(wàn)元；截止2018年12月31日，銀行賬戶已被凍結(jié)共35戶；索菱股份涉及訴訟43起，無(wú)法取得與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

 4、未能提供商譽(yù)減值測(cè)試的相關(guān)資料

索菱股份2017年度非同一控制下企業(yè)合并3家分別形成商譽(yù)97,428,344.66元、353,279,898.03元、62,081,468.82 元。索菱股份管理層未能提供上述三家公司2018年末商譽(yù)減值測(cè)試的相關(guān)資料，無(wú)法執(zhí)行必要的審計(jì)程序并作出判斷。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，新增其他應(yīng)收7億元，累計(jì)凈利潤(rùn)調(diào)減1.44億元，涉嫌財(cái)務(wù)造假或財(cái)務(wù)操縱

亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）就索菱股份前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)出具了《關(guān)于深圳市索菱實(shí)業(yè)股份有限公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正專項(xiàng)說明的審核報(bào)告》（亞會(huì)專審字(2019)0070號(hào)）。           

     其他應(yīng)收、應(yīng)付經(jīng)常核算一些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的往來款，往往反映被第三方占用的款項(xiàng)，索菱股份會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整新增其他應(yīng)收7億元，調(diào)減營(yíng)業(yè)收入0.86億元，調(diào)增管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用2000多萬(wàn)元，調(diào)減利潤(rùn)高達(dá)1.44億元。這份會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)反映以前隱瞞了債權(quán)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)如此大幅調(diào)整，一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)是不會(huì)如此隨意的，調(diào)整比例接近100%，很可能涉嫌財(cái)務(wù)造假、財(cái)務(wù)操縱。

所謂財(cái)務(wù)造假，就是指人為故意，采用隱瞞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、偽造會(huì)計(jì)憑證等手段，使得會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真、扭曲反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的行為。

實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示

因亞太會(huì)計(jì)師對(duì)索菱股份2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)告 出具了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，根據(jù)股票上市規(guī)則相關(guān)規(guī)定，深圳證券交易所將對(duì)公司股票交易實(shí)行“退市風(fēng)險(xiǎn)警示” 的特別處理。

 據(jù)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)報(bào)告，由于對(duì)之前的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，使得 2017 年、2018 年連續(xù)兩年歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為負(fù)值，根據(jù)股票上市規(guī)則，深交所有權(quán)對(duì)公司股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。 近期公司因訴訟事宜全部銀行賬號(hào)被凍結(jié)，根據(jù)股票上市規(guī)則第 13.3.1 條規(guī)定，深交所有權(quán)對(duì)公司股票交易實(shí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

索菱股份股票自 2019 年05 月 06 日起將被實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”特別處理， 股票簡(jiǎn)稱由“索菱股份”變更為“*ST 索菱”，證券代碼不變，仍為002766。

爛成這樣，證監(jiān)局才決定立案調(diào)查

   索菱股份問題重重，在2018年持續(xù)公告?zhèn)鶆?wù)糾紛和大股東占用資金事項(xiàng)，還有二股東舉報(bào)，直到2018年報(bào)公告巨雷才終于爆了，會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整涉嫌財(cái)務(wù)造假、連續(xù)兩年虧損，賬上新增巨額其他應(yīng)收款項(xiàng)，還被實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”，這立案調(diào)查來得晚了些。深圳市索菱實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于 2019 年 4 月 26 日收到了中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《立案調(diào)查通知書》（深證調(diào)查通字[2019]096 號(hào)）。因公司相關(guān)行為涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》 的有關(guān)規(guī)定，決定對(duì)公司立案調(diào)查。